美国国税局瞄准虚拟货币交易，三大银行禁止信用卡购买

继美国证监会多次对国内虚拟货币交易和ICO发出警告和风险提示后，近期，美国国税局和美国大型银行也纷纷加入“围剿”虚拟货币行列。

美国国税局 (IRS) 最近对旧金山虚拟货币交易所 Coinbase 发起了攻击，要求该交易所向客户发送 1099-k 纳税申报表，并定期向 IRS 报告。与此同时，美国银行、摩根大通和花旗银行这三家美国银行相继宣布将禁止使用其信用卡购买比特币等数字货币。

1099-k 表影响几何？

Coinbase 在一份解释性声明中表示，有两类客户将收到该表格。一是个人客户。当交易收款超过200，客户全年收到超过20000美元时，会收到1099-k税表；另一种是商业客户，出售加密货币获得的现金超过限额。 GDAX 账户（Coinbase 旗下的全球数字资产交易所）。

所谓商业客户，是指因提供相关商品或服务而获得报酬的人，即使不通过自己持有的数字钱包转账或通过挖矿获得数字货币收入，也需要支付税收。 “我们将使用可用的最佳数据来确定您的帐户活动是否符合商业标准，包括但不限于您的商家资料的完整性，”Coinbase 说。

据了解，为了追踪第三方交易记录，改善对比报告的收入信息，美国国会首先开始要求美国的第三方交易平台，如信用卡公司哪些银行禁止虚拟货币交易，在2008 年出台的《家庭和经济复苏法》发布了新的商业客户交易信息表 1099-K。

根据该法案，如果第三方交易平台的商业客户年交易量超过 200 笔或年交易总额超过 20,000 美元，第三方平台必须向双方发出 1099-K国税局和客户本人。过去，美国国税局使用 1099-K 来跟踪现金商业公司的信用卡交易总使用量，并根据统计原则有效审计商业纳税人是否隐瞒报告的收入。

美国华人行业税务专家王文兴告诉第一财经，对于个人客户来说，1099-k带来的税务问题通常涉及两个层面。在当前的美国税收框架下，比特币交易的收益必须在个人所得税中报告为收入。如果交易持有时间不超过一年，则定义为经常性收入，与纳税人的其他收入一并申报。根据2017年个人所得税申报表，最高边际税率为39.6%。如果交易中的比特币持有时间超过一年，则作为资本利得进行所得税处理，最高税率为20%，与股票等证券投资的申报方式相同。

纽约会计师事务所Berdon的税务经理Evan Fox此前在接受媒体采访时表示，不仅比特币交易需要征税，在美国，货币交易也需要征税. “如果你把钱投入加密货币领域，然后决定购买一种山寨币，有一天你兑现了这些代币，然后你突然拥有了一座价值 200 万美元的房子，这势必会引起美国国税局的怀疑，他们不会愚蠢的，”埃文说。

对于上述商业客户，比特币申报处理相对复杂。美国税法在 2015 年将比特币定义为“资产”，因此对于企业纳税人来说，投资比特币以获取利润被视为固定收入。对于法人实体，最高企业所得税为 35%。另一个问题是州销售税。 2015年，纽约州明确裁定税务法院在相关纠纷中的先例，按照有形资产的属性缴纳州销售税。在州政府处理比特币方面，今年，特别是马萨诸塞州和佛蒙特州两个州的税务居民，还需要向这两个州的州税务局提交 1099-K 表格。

“1099-k不一定会给虚拟货币交易者带来严重的税务问题，但如果1099-k没有备案，纳税人可能会被国税局审计。另外，如果交易平台不发行1099-K，将面临严厉的处罚和监督整改。”王文兴说。

虚拟货币税收争议由来已久

事实上哪些银行禁止虚拟货币交易，随着虚拟货币，尤其是比特币的迅速普及，美国国会和税务机关对比特币等虚拟货币交易的税收问题一直存在很大争议。

美国国税局在金融犯罪调查科2017年度报告中明确指出，虚拟货币将成为美国国税局近年来审计和跟踪的重点。一是加大反洗钱力度，二是防止虚拟货币逃税。美国国税局在之前发布的税务审查报告中还指出，虚拟货币在美国被大量用于避税，尤其是美国公司。

“美国国会在 2017 年审查了来自 IRS 数据库的近 14,000 名纳税人的个人所得税申报表，发现只有 800-900 名纳税人报告了比特币交易收入信息。 ，并非所有这些都在报告收入信息。因此，2017年比特币交易平台受到严密监管，出具了纳税人交易信息1099-K表。”王文兴告诉记者。

事实上，自去年年初以来，Coinbase 一直在接受 IRS 的调查，原因是其未能向 IRS 报告其部分客户的加密货币收入，并拒绝交出相关数据。 Coinbase 和一些数字货币行业团体认为，政府对税务欺诈的担忧是没有根据的，对信息的大量需求是对用户隐私的威胁。但最终，国税局在 11 月赢得了长达一年的官司。

美国税改后的新法案对如何在投资过程中报告和披露比特币等虚拟货币提出修改建议。 ，其确定方式与上述相同。但是，如果交易金额小于600美元，可以暂时忽略，无需出具相应的申报信息表。

不过，新税改法案也提出，比特币等虚拟货币不属于税法第1031条规定的同类外汇投资资产，不能享受税收递延收益。此外，税改法案还要求美国国税局为虚拟货币投资交易引入更详细的报税机制。

美国三大银行禁止信用卡购物

随着近期比特币价格的大幅下跌，美国银行、花旗银行和摩根大通宣布，自 2 月起，他们将不再允许客户使用信用卡购买比特币和其他数字货币。

据报道，摩根大通将从 2 月 3 日起禁止客户使用信用卡购买比特币，主要是担心使用信用卡购买数字货币的客户会超出其偿还债务的能力，从而产生信用风险。

摩根大通发言人玛丽·简·罗杰斯 (Mary Jane Rogers) 表示，该银行决定对购买数字货币施加限制，因为该公司不想承担与之相关的风险。

美国银行的禁令仅限于信用卡。银行的借记卡和其他银行卡客户不受影响，仍然可以购买数字货币。银行除了担心信用风险之外，还有一个意图，就是遵守反洗钱规定，防止一些不法分子盗取客户信用卡，然后直接购买数字货币。

截至今天，比特币的价格已从去年 12 月的峰值 20,000 美元下跌了 62%，目前为 7,550 美元。